單位公戶和股東及管理人員私戶之間，資金交易頻繁，是很普遍的現(xiàn)象。我們要知道：“公轉(zhuǎn)私”，如不具備依法合規(guī)的證明材料，很可能存在稅務(wù)、民事與刑事責(zé)任等的風(fēng)險(xiǎn)。2、無(wú)限連帶責(zé)任的民事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。3、挪用公款的職務(wù)侵占罪、挪用資金罪的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。4、洗錢嫌疑的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。希望今天這個(gè)案例能給所有公司核算不規(guī)范的，出借賬戶的人敲個(gè)警鐘！
兩個(gè)涉及刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的典型案例：1、前快餐巨頭“真功夫”董事長(zhǎng)蔡達(dá)標(biāo)家企不分，被判刑14年。2013年12月13日，廣州市天河區(qū)法院認(rèn)定，真功夫前董事長(zhǎng)蔡達(dá)標(biāo)職務(wù)侵占和挪用資金兩項(xiàng)罪名成立，判處其有期徒刑14年，沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)100萬(wàn)元，而蔡某某的職務(wù)侵占罪認(rèn)定原因就是其多次從公司賬戶轉(zhuǎn)出大量現(xiàn)金至個(gè)人名下。
真功夫有5個(gè)人因?yàn)槁殑?wù)侵占和挪用資金獲刑，詳細(xì)如下圖：2、雷士照明的創(chuàng)始人吳長(zhǎng)江公私不分，被判刑14年。2016年12月21日，廣東省惠州市中級(jí)人民法院作出一審判決，以挪用資金、職務(wù)侵占罪判處雷士照明（中國(guó)）有限公司原董事長(zhǎng)吳長(zhǎng)江有期徒刑14年，并責(zé)令其向重慶雷士照明退賠370萬(wàn)。最終，吳長(zhǎng)江從雷士照明的創(chuàng)始人落到出局和被判刑14年的下場(chǎng)。公私不分，除了以上的“公轉(zhuǎn)私”的風(fēng)險(xiǎn)，還存在如下的不良影響：1、公私不分，可能導(dǎo)致公司賬稅混亂、核算不清，甚至導(dǎo)致公司決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善。2、公私不分，被認(rèn)為財(cái)產(chǎn)混合，連累法人和股東承擔(dān)連帶責(zé)任。3、公私不分，賬務(wù)混亂，會(huì)影響公司的融資，降低公司的償債能力。4、公私不分，容易引起股權(quán)糾紛，訴訟糾紛。
那么，公轉(zhuǎn)私到底能不能轉(zhuǎn)呢？稅局明確回復(fù)了！
| 留言內(nèi)容： | 1、有限責(zé)任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶，什么情況下是合法允許的？個(gè)人給公司需要提供什么憑證？2、有限責(zé)任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶，如果該資金是退還投資款，公司與個(gè)人在稅收方面有什么要求與規(guī)定？3、有限責(zé)任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶，如果該資金是利息款，公司與個(gè)人在稅收方面有什么要求與規(guī)定？4、有限責(zé)任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶，如果該資金是股東分紅款，匯到個(gè)人賬戶的資金必須是稅后的嗎？也就是相關(guān)稅費(fèi)必須由公司代扣代繳后的款才能匯給股東個(gè)人賬戶。5、有限責(zé)任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶，如果該資金是股東分紅款，公司沒扣相關(guān)稅費(fèi)讓收到分紅款的個(gè)人自己繳納相關(guān)稅費(fèi)行不？ |
| 回復(fù)內(nèi)容： | 您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 未有“支付方式”的具體文件規(guī)定，如貴公司交易對(duì)象為自然人的，可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況向其個(gè)人賬戶支付款項(xiàng)，同時(shí)建議貴公司使用對(duì)公賬戶辦理收付手續(xù)。企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。具體扣除憑證規(guī)定可參看以下文件規(guī)定。 對(duì)個(gè)人取得利息、股息收入，支付方作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定為其代扣代繳個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定確定納稅義務(wù)人，但不干預(yù)買賣雙方對(duì)交易稅費(fèi)實(shí)際承擔(dān)人的相關(guān)約定。 納稅人取得利息、股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。 文件依據(jù)： ……
上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！ |
從稅局的答復(fù)中，我們可以提煉出兩個(gè)要點(diǎn)：
1、公司可以向個(gè)人賬戶支付款項(xiàng)，但是需要有合理的商業(yè)目的作為支撐；
2、公司作為扣繳義務(wù)人，向個(gè)人賬戶支付的款項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，“公轉(zhuǎn)私”并不是不能碰觸的紅線，只要有合理的商業(yè)目的，就沒問題！
很多老板不明白了：“公司是自己開的，公司的錢不就是我的錢嗎？為什么從公司轉(zhuǎn)錢給我還要被查？”根據(jù)稅法規(guī)定，老板從公司拿錢一般按分紅處理，也就是說(shuō)繳納完企業(yè)所得稅后，還需要按20%繳納個(gè)人所得稅，相當(dāng)于公司賺的錢，一半都用去繳稅了。老板想要從公戶轉(zhuǎn)100萬(wàn)到個(gè)人賬戶，你知道怎樣才是合理合法的嗎？方法一：老板把車賣給公司
（1）老板賣車涉稅分析
（2）公司涉稅分析
也就是說(shuō)，老板把車賣給公司，雙方只需繳納萬(wàn)分之五的印花稅，且公司轉(zhuǎn)錢給老板不需要繳納個(gè)稅。
例：
公司轉(zhuǎn)100萬(wàn)給老板個(gè)人，需要按分紅繳納個(gè)稅=100*20%=20萬(wàn)元；
如果公司老板把一輛價(jià)值120萬(wàn)的車，100萬(wàn)賣給公司，公司給老板轉(zhuǎn)款100萬(wàn)，需要繳納印花稅=100*0.5‰*2=1000元；
通過(guò)此方法可以節(jié)稅=200000-1000=19.9萬(wàn)元，且公司購(gòu)入的車輛，計(jì)入固定資產(chǎn)，不僅每月計(jì)提的折舊可以抵稅，車輛產(chǎn)生的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等也可以稅前扣除。
風(fēng)險(xiǎn)提示：用此方法避稅，公司購(gòu)入的車輛一定要用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于老板個(gè)人消費(fèi)使用的不允許稅前扣除。
方法二：成立個(gè)人獨(dú)資公司
利用稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，有些地區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收率低至1.5%。
例：
公司轉(zhuǎn)100萬(wàn)給老板個(gè)人，需要按分紅繳納個(gè)稅=100*20%=20萬(wàn)元；
成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，公司給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具相應(yīng)的發(fā)票。需要繳納個(gè)稅=100*1.5%=1.5萬(wàn)元；
則，通過(guò)此種方法可以節(jié)稅=20-1.5=18.5萬(wàn)元。
風(fēng)險(xiǎn)提示：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需向公司提供相應(yīng)的服務(wù)且合理，才能開具發(fā)票，不能為了一味的追求避稅，而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
除了上述兩種方法外，以下9種情形公戶轉(zhuǎn)私戶也是允許的。公司將每月的工資通過(guò)公戶發(fā)到每個(gè)員工的個(gè)人卡上，且公司已經(jīng)依法履行了代扣個(gè)稅的義務(wù)。公司將對(duì)公賬戶上錢打給銷售人員用于出差的備用金，出差回來(lái)后實(shí)報(bào)實(shí)銷、多退少補(bǔ)。注意：留存證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）公司將對(duì)公賬戶上稅后利潤(rùn)以分紅的形式打給股東個(gè)人，且已代扣代繳了20%的個(gè)稅。4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的利潤(rùn)分配個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將繳完經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅后的利潤(rùn)通過(guò)對(duì)公賬戶打給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的負(fù)責(zé)人。公司通過(guò)對(duì)公賬戶支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，且已經(jīng)代扣代繳了個(gè)稅。公司通過(guò)對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入股東個(gè)人卡中，用以償還之前公司向個(gè)人的借款。風(fēng)險(xiǎn)提示：公司長(zhǎng)期借股東錢未還，有賬外資金回流的嫌疑，一旦被稽查，稅局就會(huì)懷疑是否存在無(wú)票收入等違法行為，風(fēng)險(xiǎn)巨大。公司向個(gè)人采購(gòu)物資，且取得了稅務(wù)局代開的發(fā)票，這種情況下，公司把錢轉(zhuǎn)給采購(gòu)的個(gè)人是合法的。
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