預付貨款一直收不到發(fā)票？
  怎么解決？

一、預付的材料款一直要不到發(fā)票

根據(jù)財會〔2016〕22號的規(guī)定，材料已驗收入庫但未取得增值稅發(fā)票的，應先做暫估處理。具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預付賬款的不含稅金額貸記“預付賬款”科目。

也就是說，預付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無關，只與材料是否到貨有關。

只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會計也要做暫估處理，具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預付賬款的不含稅金額貸記“預付賬款”科目。

二、預付給對方貨款后，合同不履行了

此種情形下，未發(fā)生增值稅應稅行為，因此支付的預付款是無法取得發(fā)票的，雙方賬上都應做往來處理。當然，如果銷售方受購買方壓迫提前先開票了，由于合同未履行，應紅沖原先開具的發(fā)票，否則有虛開發(fā)票的風險。

三、預付給對方租金，一直未開票

舉個例子，梅松公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2022年8月至2023年7月，A公司將位于市中心的一棟廠房出租給梅松公司，年租金12萬元，2022年8月一次性支付，未開具發(fā)票。

在此種情況下，梅松公司并不能因為不取得發(fā)票而不進行賬務處理，會計依然要按權責發(fā)生制，將當月發(fā)生租金計入當期損益。

會計處理如下：

1.2022年8月

借：預付賬款 12萬元

     貸：銀行存款 12萬元

借：管理費用 1萬元

     貸：預付賬款 1萬元

2.2022年9月-2023年7月

借：管理費用 1萬元

     貸：預付賬款 1萬元

四、預付給對方貨款，但對方公司注銷了

在這種情況下，公司已經(jīng)確定無法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進行稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

正常企業(yè)經(jīng)營，很少會出現(xiàn)長期“掛”預付賬款。如果某企業(yè)預付賬款長期掛款，稅務機關首先想到的是企業(yè)逃稅，預付賬款有“貓膩”。預付賬款常有的“貓膩”有以下幾種。

1、用預付賬款來記借款

預付賬款計借款，很多會計利用此逃避利息增值稅。因企業(yè)對外借款產(chǎn)生的利息需要繳納增值稅。即使借款沒有利益，依照財稅(2016) 36號文的規(guī)定企業(yè)之間的無償借款雖然沒有收取利息，但是在增值稅上是屬于無償提供了服務，需要視同銷售，繳納增值稅。所以只要計入借款分錄，無論是否收到利息，都需要按市場利率繳納增值稅。

2、預付賬款實為抽逃資金

預付賬款如果長期掛賬，資金最終流向股東，則容易被認定抽逃資金。一般這種預付賬款，沒有后續(xù)交易，通常是企業(yè)與關聯(lián)公司簽訂虛假購銷合同，通過關聯(lián)公司賬戶直接轉(zhuǎn)到個人賬戶。

3、預付賬款實為“好處費”

很多會計在支付好處費時，由于一時沒有合適的入賬憑證，就會記入預付賬款中。由于這部分支出并非預付款，所以也不會有后續(xù)的交易存在。這樣這此筆預付款就成為呆賬。

年末應收、預付款的清理問題

  3點注意事項！

一、對長期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　（一）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/strong>

　　（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/strong> 　　　　　　　　　　　

　　（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；　　　　　　　　　　　　

　?。ㄋ模┡c債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/span>

　?。ㄎ澹┮蜃匀粸暮?、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　?。﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。”

作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除時，企業(yè)同時應該準備下列相關文件：

國家稅務總局公告2011年第25號第二十二條　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

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