一、每個企業(yè)必須繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達不到規(guī)定比例的應當繳納保障金。
因此，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金，但是符合8號公告優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠。
二、如何計算殘保金？如何做賬務處理？
1.殘保金如何計算？
2、殘保金賬務處理
(1)計提殘疾人就業(yè)保障金
借：管理費用
貸：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金
注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目。
(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金
借：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金
貸：銀行存款
(3)延期繳納所支付的滯納金
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。
(4)殘保金減免的會計處理
若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。
借：應交稅費—應繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金
貸：管理費用
鑒于直接減免特性，不宜結轉其他收益等科目。
(5)殘保金返還的會計處理
企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》關于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：
借：銀行存款
貸：其他收益(小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”）
提示：2024年申報所屬期2023的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。
申報舉例如下：
1、不超過30人
案例一：梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)25人，未安排殘疾人，如何申報殘疾人就業(yè)保障金？
2024年在深圳電子稅局填寫申報表后，系統(tǒng)自動減免了殘保金。
符合人數(shù)小于30人的優(yōu)惠，享受免征。
注意：深圳是用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)。
2、超過30人
案例二：深圳梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)40人.
未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實際安置比例為0%），如何申報享受優(yōu)惠？
根據(jù)最新政策規(guī)定，我們只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。
提示，進入電子稅局申報界面后，系統(tǒng)自動帶出經(jīng)深圳市殘疾人聯(lián)合會審核確認的2023年度保障金應繳款信息，用人單位只需要據(jù)實填報“上年在職職工工資總額”，確認無誤后即可完成申報，無需提供紙質資料。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
